Protokół przekazania towaru online

Sprzedaję z Polski do osób prywatnych w UE (sklep online lub usługi online)

OPIS: Sprzedajesz towary z Polski do konsumentów w innych krajach UE w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. W praktyce chodzi o sytuację, gdy wysyłasz towar z magazynu w Polsce do osoby prywatnej w innym kraju UE.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Prowadzisz sklep internetowy w Polsce i wysyłasz paczki z towarem do osób prywatnych w Niemczech, Francji i Włoszech. Klient jest konsumentem i nie podaje numeru VAT UE.

Sprzedaję z Polski do osób prywatnych w UE (sklep online lub usługi elektroniczne)

OPIS: Sprzedajesz towary z Polski do konsumentów w innych krajach UE (B2C) albo świadczysz usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne, takie jak kursy online czy dostęp do oprogramowania. Towar lub usługa startuje z Polski, a VAT rozliczasz według zasad WSTO lub w procedurze OSS.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Prowadzisz sklep internetowy w Polsce i wysyłasz z magazynu w Polsce herbaty lub suplementy do osób prywatnych w Niemczech, Francji i Włoszech. Klient jest konsumentem i nie podaje numeru VAT UE.

Sprzedaż dla podmiotu powiązanego (rodzina, wspólnicy, spółki powiązane)

OPIS: Stosujesz, gdy między Tobą a nabywcą istnieją powiązania w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, na przykład powiązania kapitałowe, osobowe lub rodzinne, a łączna wartość rozliczenia z tą stroną przekracza 15 000 zł brutto.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Jako właściciel spółki w Polsce sprzedajesz usługę lub towar spółce, w której jesteś wspólnikiem albo członkiem zarządu. Wystawiasz fakturę na kwotę 30 000 zł brutto i oznaczasz ją kodem TP.

WNT w transakcji trójstronnej uproszczonej, gdzie jestem drugim podatnikiem

OPIS: Używasz, gdy jako polska firma jesteś drugim w kolejności podatnikiem w transakcji trójstronnej uproszczonej i dokonujesz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Towar przyjeżdża do Polski z innego kraju UE, a Ty następnie odsprzedajesz go dalej w ramach tej transakcji.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Firma z Niemiec sprzedaje towar Twojej polskiej firmie, a Ty od razu odsprzedajesz go firmie z Czech. Towar fizycznie trafia do magazynu w Polsce, a Twoje nabycie z Niemiec jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów drugiego w kolejności podatnika, oznaczanym jako TT_WNT.

Transakcja trójstronna uproszczona, gdzie jestem drugim podatnikiem i sprzedaję towar za granicę

OPIS: Używasz, gdy jako polska firma jesteś drugim w kolejności podatnikiem w transakcji trójstronnej uproszczonej i dokonujesz dostawy towarów poza terytorium Polski. Towar jedzie bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatecznego odbiorcy w innym kraju UE, z pominięciem Polski.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Firma z Francji sprzedaje towar Twojej polskiej firmie, a Ty sprzedajesz go firmie z Niemiec. Towar jedzie prosto z Francji do Niemiec i nie trafia do Polski. Twoja sprzedaż do firmy z Niemiec jest transakcją trójstronną drugiego w kolejności podatnika i powinna być oznaczona jako TT_D.

Usługi turystyczne rozliczane na zasadzie marży (biuro podróży)

OPIS: Dotyczy świadczenia usług turystyki rozliczanych w szczególnej procedurze marży, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Podatek obliczasz od marży, czyli różnicy między kwotą otrzymaną od klienta a kosztami nabycia usług od innych podmiotów.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Prowadzisz biuro podróży w Polsce i sprzedajesz klientowi pakiet wycieczkowy obejmujący przelot, noclegi i wyżywienie, rozliczany w systemie VAT marża. Taką fakturę oznaczasz kodem MR_T.

Sprzedaż towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków na zasadzie marży

OPIS: Stosujesz, gdy sprzedajesz towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie lub antyki i rozliczasz VAT w szczególnej procedurze marży, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT. Podatek naliczasz od marży, a nie od pełnej ceny sprzedaży.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Prowadzisz komis z używanymi samochodami lub sklep z używaną elektroniką. Kupujesz towar od osób prywatnych, a następnie sprzedajesz go dalej z zastosowaniem procedury VAT marża. Faktury sprzedaży oznaczasz kodem MR_UZ.

Import towarów spoza UE z procedurą 42 i natychmiastową wysyłką do innego kraju UE

OPIS: Importujesz towar spoza Unii Europejskiej w Polsce w procedurze celnej 42, a następnie bezpośrednio po odprawie wysyłasz go do kontrahenta w innym kraju UE jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. VAT od tej dostawy jest rozliczany w kraju odbiorcy.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Sprowadzasz partię przypraw z Indii do portu w Gdańsku, korzystając z procedury 42, a następnie całą partię wysyłasz do kontrahenta w Holandii. Sprzedaż do kontrahenta w Holandii oznaczasz w ewidencji jako I_42.

Import towarów spoza UE z procedurą 63 i wysyłką do innego kraju UE po zwolnieniu ze składu

OPIS: Towar spoza Unii Europejskiej trafia w Polsce do procedury celnej 63, na przykład do składu celnego. Po zwolnieniu towaru ze składu wysyłasz go do kontrahenta w innym kraju UE jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów i oznaczasz taką dostawę kodem I_63.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Importujesz podzespoły elektroniczne z Korei Południowej do składu celnego w Polsce przy użyciu procedury 63, a następnie wysyłasz je z magazynu w Polsce do kontrahenta w Czechach. Sprzedaż do Czech oznaczasz w ewidencji jako I_63.

Wydaję bon jednego przeznaczenia we własnym imieniu (SPV)

OPIS: Emitujesz bon lub kartę podarunkową, dla której już w momencie sprzedaży wiadomo, jaką konkretną usługę lub towar obejmuje i jaka będzie stawka VAT. Klient kupuje bon od Ciebie i realizuje go u Ciebie, a rozliczenie odbywa się według zasad dla bonu jednego przeznaczenia.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Prowadzisz salon masażu i sprzedajesz klientom bony na konkretny masaż o ustalonej cenie i stawce VAT. Klienci mogą zrealizować bon tylko w Twoim salonie. Sprzedaż takich bonów oznaczasz kodem B_SPV.

Realizuję bon jednego przeznaczenia wydany przez inną firmę

OPIS: Klient przychodzi do Ciebie z bonem jednego przeznaczenia, który został wyemitowany przez inny podmiot. Wydajesz towar lub wykonujesz usługę w zamian za ten bon, a następnie rozliczasz się z firmą, która bon wydała. W takiej sytuacji oznaczasz sprzedaż kodem B_SPV_DOSTAWA.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Ogólnopolska sieć sprzedaje bony na masaż ważne w wielu współpracujących salonach. Klient realizuje taki bon w Twoim salonie w Polsce, a Ty później otrzymujesz rozliczenie od sieci. Wykonanie usługi w zamian za bon oznaczasz jako B_SPV_DOSTAWA.

Pośredniczę w sprzedaży bonów wieloprzeznaczeniowych i otrzymuję prowizję

OPIS: Sprzedajesz bony wieloprzeznaczeniowe wyemitowane przez inną firmę, na przykład karty podarunkowe kwotowe do wykorzystania na różne towary lub usługi w wielu punktach. Dla Ciebie przychodem jest prowizja od sprzedaży tych bonów i tę usługę pośrednictwa oznaczasz kodem B_MPV_PROWIZJA.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Prowadzisz sklep stacjonarny i przy kasie sprzedajesz karty podarunkowe dużej sieci handlowej o wartości 200 zł, które można wykorzystać w sklepach tej sieci. Za każdą sprzedaną kartę otrzymujesz prowizję. Otrzymaną prowizję dokumentujesz fakturą z oznaczeniem B_MPV_PROWIZJA.

Faktura z mechanizmem podzielonej płatności (MPP, split payment)

OPIS: Dotyczy faktur, które powinny być opłacone przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności, na przykład gdy sprzedajesz towary lub usługi z załącznika numer 15 do ustawy o VAT na kwotę powyżej 15 000 zł brutto. Zapłata jest dzielona na dwie części, kwotę netto na zwykły rachunek i VAT na rachunek VAT.

Przykład (przedsiębiorca z Polski): Sprzedajesz stal lub elektronikę dla innej firmy na kwotę 50 000 zł brutto. Towary znajdują się w załączniku numer 15 do ustawy o VAT, więc na fakturze umieszczasz adnotację o mechanizmie podzielonej płatności i oznaczasz tę fakturę kodem MPP.