Zwolnienie z VAT do 240 tys. zł - przekroczyłem limit, co z fakturami

Najważniejsze w 30 sekund

Od 1 stycznia 2026 r. możesz sprzedawać bez VAT, dopóki wartość sprzedaży w roku nie przekroczy 240 000 zł netto. Gdy przekroczysz limit, VAT naliczasz już od transakcji, która go przekroczyła – w całości, nie tylko od nadwyżki.

• Limit: 240 000 zł sprzedaży w roku (wcześniej 200 000 zł), art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
• Start w trakcie roku: limit liczysz proporcjonalnie do liczby dni działalności.
• Nie dla wszystkich: część branż nie może korzystać ze zwolnienia bez względu na obroty, np. usługi prawnicze i doradcze.
• Po przekroczeniu: rejestrujesz się do VAT (VAT-R), wystawiasz faktury z VAT w KSeF i składasz JPK_V7.
• Powrót do zwolnienia: najwcześniej po roku od końca roku, w którym je straciłeś.
• Firmy zwolnione też wystawiają faktury w KSeF – faktury bez VAT z podstawą zwolnienia.

Limit 240 tys. zł: od kiedy i kogo dotyczy

Limit zwolnienia podmiotowego wzrósł z 200 000 zł do 240 000 zł 1 stycznia 2026 r. Zmianę wprowadziła ustawa z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (projekt: druk sejmowy nr 1232).

Ze zwolnienia korzystasz, jeśli:

• twoja sprzedaż w poprzednim roku nie przekroczyła 240 000 zł,
• w bieżącym roku też jej nie przekroczysz,
• nie prowadzisz działalności wyłączonej ze zwolnienia (o tym niżej).

Przepis przejściowy dla 2025 r. Jeśli w 2025 r. sprzedałeś za więcej niż 200 000 zł, ale nie więcej niż 240 000 zł, mogłeś wrócić do zwolnienia od 1 stycznia 2026 r. – bez rocznej karencji z art. 113 ust. 11. Potwierdził to Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację nr 12839 z 22 października 2025 r.

Limit w 2027 r. Ustawa nie przewiduje kolejnej podwyżki, więc według przepisów obowiązujących 13 października 2026 r. limit w 2027 r. wynosi nadal 240 000 zł.

Jak liczyć limit 240 tys. zł

Do limitu liczysz wartość sprzedaży netto, czyli bez VAT, od początku roku. Kilka rodzajów sprzedaży pomijasz (art. 113 ust. 2 ustawy o VAT).

Firma założona w trakcie roku. Limit liczysz proporcjonalnie do liczby dni działalności (art. 113 ust. 9):

limit = 240 000 zł × liczba dni działalności w roku / 365

Przykład. Rejestrujesz firmę 1 lipca 2026 r. Działasz 184 dni, więc limit na 2026 r. wynosi 240 000 zł × 184 / 365 = 120 986,30 zł. Od 2027 r. masz już pełny limit 240 000 zł, o ile w 2026 r. zmieścisz się w swoim limicie proporcjonalnym.

Przykład przekroczenia. Do listopada sprzedałeś usługi za 232 000 zł netto. Wystawiasz fakturę na 15 000 zł netto. Suma przekracza 240 000 zł, więc VAT naliczasz od całych 15 000 zł, a nie tylko od nadwyżki 7 000 zł.

Kto nie może korzystać ze zwolnienia, nawet poniżej limitu

Część działalności wyklucza zwolnienie podmiotowe od pierwszej złotówki. Pełną listę zawiera art. 113 ust. 13 ustawy o VAT – oto najczęstsze przypadki w małych firmach.

Uwaga na „doradztwo”. Urzędy oceniają faktyczny charakter usługi, a nie nazwę na fakturze. Szkolenie, konsultacja czy mentoring mogą zostać uznane za doradztwo. Jeśli nie masz pewności, sprawdź to z księgową albo wystąp o interpretację indywidualną, zanim wystawisz pierwszą fakturę bez VAT.

Przekroczyłem limit - co z fakturami, krok po kroku

Zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczyłeś limit (art. 113 ust. 5 ustawy o VAT). Od tej transakcji jesteś czynnym podatnikiem VAT i tak wystawiasz faktury.

1. Ustal, która faktura przekroczyła limit. To pierwsza transakcja, po której suma sprzedaży netto od początku roku przekracza 240 000 zł (albo twój limit proporcjonalny).
2. Złóż aktualizację VAT-R. Rejestracja jako czynny podatnik VAT powinna nastąpić przed transakcją, którą przekroczysz limit. Jeśli zauważysz przekroczenie po fakcie, złóż VAT-R niezwłocznie i wpisz faktyczną datę utraty zwolnienia. VAT-R złożysz przez biznes.gov.pl albo Portal Podatkowy.
3. Wystaw fakturę z VAT na całą transakcję. Faktura przekraczająca limit ma VAT od pełnej kwoty, nie tylko od nadwyżki. Jeśli wystawiłeś ją już bez VAT, wystaw fakturę korygującą.
4. Sprawdź, czy cena była netto czy brutto. Jeśli w umowie ustaliłeś kwotę brutto, VAT „zjada” część twojego przychodu. Przy cenie netto doliczasz VAT do kwoty dla klienta. Przy dużych zleceniach warto ustalić to z klientem, zanim przekroczysz limit.
5. Wszystkie kolejne faktury wystawiaj z VAT. Także w KSeF – zmienia się struktura faktury (stawki i kwoty VAT zamiast podstawy zwolnienia).
6. Złóż JPK_V7 za miesiąc przekroczenia. Termin: do 25. dnia następnego miesiąca. Wykazujesz w nim sprzedaż od transakcji przekraczającej limit.
7. Odliczaj VAT od zakupów. Od rejestracji odliczasz VAT naliczony. Za towary i środki trwałe kupione wcześniej możesz w części odzyskać VAT przez korektę z art. 91 ustawy o VAT – szczegóły ustal z księgową.

Przykład. Grafik ma w listopadzie sprzedaż 232 000 zł netto. 20 listopada wystawia fakturę na 15 000 zł. Przed tą fakturą składa VAT-R, a fakturę wystawia na 15 000 zł netto + 3450 zł VAT (23%). Za listopad składa pierwszy JPK_V7 do 25 grudnia.

Od 2027 r. jeszcze jedna zmiana. Jako czynny podatnik VAT dostajesz od klientów-firm przelewy z numerem KSeF faktury w tytule, a sam podajesz go, płacąc innym czynnym podatnikom VAT (art. 108g ustawy o VAT).

Zwolnienie z VAT a KSeF: faktury firm zwolnionych

Zwolnienie z VAT nie zwalnia z KSeF. Od 1 kwietnia 2026 r. firmy zwolnione z VAT wystawiają faktury dla firm w KSeF, tak jak czynni podatnicy.

Co musi być na fakturze bez VAT. Zamiast stawki i kwoty VAT podajesz podstawę zwolnienia, np. „art. 113 ust. 1 ustawy o VAT” albo „art. 113 ust. 9 ustawy o VAT” w pierwszym roku działalności (art. 106e ust. 1 pkt 19). W KSeF jest na to osobne pole w strukturze faktury.

Firmy zwolnione nie składają JPK_V7. Ten obowiązek pojawia się dopiero po przekroczeniu limitu albo dobrowolnej rejestracji do VAT.

Powrót do zwolnienia i dobrowolna rezygnacja

Kto stracił zwolnienie albo z niego zrezygnował, może wrócić najwcześniej po upływie roku od końca roku, w którym to nastąpiło (art. 113 ust. 11 ustawy o VAT).

Warunek powrotu: sprzedaż w roku poprzedzającym powrót nie przekroczyła 240 000 zł. Wyjątkiem był przepis przejściowy dla firm, które w 2025 r. zmieściły się między 200 000 a 240 000 zł – one wróciły już 1 stycznia 2026 r.

Dobrowolna rejestracja do VAT. Możesz zrezygnować ze zwolnienia, nawet jeśli nie zbliżasz się do limitu. Zgłoś to w VAT-R przed początkiem miesiąca, od którego chcesz być czynnym podatnikiem. Opłaca się to zwykle, gdy:

• sprzedajesz głównie firmom, które i tak odliczą VAT,
• masz duże zakupy z VAT (sprzęt, towary, samochód firmowy),
• konkurujesz o klientów, którzy wolą faktury z VAT.

Pamiętaj o skutkach: po rezygnacji obowiązuje ta sama roczna karencja, a dochodzą JPK_V7 i regularne rozliczanie VAT.

Jak pilnować limitu i wystawiać faktury bez VAT w afaktury.pl

Najczęstszy problem to przekroczenie limitu bez zauważenia. W afaktury.pl widzisz sprzedaż na bieżąco, więc wiesz, kiedy zbliżasz się do 240 000 zł.

• Śledź sprzedaż od początku roku. Statystyki i raporty pokazują przychód na wykresie, a ewidencja sprzedaży daje dokładną sumę netto. Sprawdzaj ją przed każdą dużą fakturą jesienią.
• Ustaw stały dopisek o zwolnieniu. W uwagach do dokumentów wpisz podstawę zwolnienia, np. „Zwolnienie z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT” – pojawi się sama na każdej fakturze.
• Wysyłaj faktury dla firm do KSeF. Faktura bez VAT też trafia do KSeF – wysyłka to jedno kliknięcie.
• Po przekroczeniu limitu przejdź na faktury z VAT. Po rejestracji wystawiasz fakturę VAT ze stawką, a jeśli fakturę przekraczającą limit wystawiłeś już bez VAT – fakturę korygującą.
• Generuj JPK. Jako czynny podatnik VAT przygotujesz w programie pliki JPK dla księgowej.

Pytania o przejście na VAT w programie? Skontaktuj się z nami.

FAQ - zwolnienie z VAT do 240 tys. zł

Jaki jest limit zwolnienia z VAT w 2026 i 2027 r.?

240 000 zł sprzedaży netto w roku. Wcześniej, do końca 2025 r., limit wynosił 200 000 zł.

Czy limit liczy się netto czy brutto?

Netto. Firma zwolniona nie dolicza VAT, więc w praktyce liczysz kwoty z faktur.

Przekroczyłem limit. Czy VAT płacę tylko od nadwyżki?

Nie. VAT naliczasz od całej transakcji, którą przekroczyłeś limit, i od wszystkich kolejnych.

Kiedy złożyć VAT-R po przekroczeniu limitu?

Najlepiej przed transakcją, która przekroczy limit. Jeśli zorientujesz się później – niezwłocznie, z faktyczną datą utraty zwolnienia.

Założyłem firmę w trakcie roku. Jaki mam limit?

Proporcjonalny: 240 000 zł razy liczba dni działalności, podzielone przez 365. Przy starcie 1 lipca to 120 986,30 zł.

Czy firma zwolniona z VAT musi korzystać z KSeF?

Tak. Faktury dla firm wystawia w KSeF od 1 kwietnia 2026 r. Do końca 2026 r. obowiązuje jeszcze limit 10 000 zł miesięcznie, poniżej którego można fakturować poza KSeF.

Kiedy mogę wrócić do zwolnienia po przekroczeniu limitu w 2026 r.?

Najwcześniej 1 stycznia 2028 r., jeśli w 2027 r. sprzedaż nie przekroczy 240 000 zł.

Czy doradca lub prawnik może korzystać ze zwolnienia do 240 tys. zł?

Nie. Usługi prawnicze i doradcze (poza rolniczymi) wykluczają zwolnienie podmiotowe bez względu na obroty.

Źródła i podstawa prawna

Stan prawny na 13 października 2026 r.

• Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – art. 113 ust. 1, 2, 5, 9, 11 i 13 (zwolnienie podmiotowe), art. 106b ust. 2, art. 106e ust. 1 pkt 19, art. 91, art. 96, art. 108g
• Ustawa z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – podwyższenie limitu do 240 000 zł od 1.01.2026 r., przepis przejściowy w art. 2
• Projekt ustawy z uzasadnieniem – druk sejmowy nr 1232 (Sejm RP)
• Odpowiedź Ministra Finansów na interpelację nr 12839 z 22.10.2025 r. (przepis przejściowy a roczna karencja)
• Ministerstwo Finansów – Krajowy System e-Faktur (ksef.podatki.gov.pl)
• Ministerstwo Finansów – Portal Podatkowy oraz biznes.gov.pl (zgłoszenie VAT-R)

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W indywidualnych sprawach skonsultuj się z księgową lub doradcą podatkowym.